почта карта сайта
Вопрос

Обратная связь

+7 (495) 151-22-05

Email: info@b-ks.ru
Пн-Пт: 9:00-19:00
105066, г. Москва,
ул.Нижняя Красносельская, д.35 стр.9.

Заказать обратный звонок





Критерии признания нематериальных активов

Нематериальный актив - это актив компании, который не имеет физической формы, но который может приносить будущую выгоду в течение периода своего использования. Примерами нематериальных активов могут быть права интеллектуальной собственности (авторские права, торговые марки, патенты), лицензии на использование программного обеспечения, компьютерные базы данных, договоры аренды, goodwill (положительная репутация компании), долгосрочные исследовательские проекты и другие права.

Нематериальные активы имеют большое значение для многих компаний, особенно для тех, которые ведут бизнес в инновационных отраслях, таких как информационные технологии или фармацевтика. Эти компании могут инвестировать значительные средства в разработку новых продуктов и технологий, защиту своих прав на интеллектуальную собственность и укрепление своей репутации на рынке.

В бухгалтерском учете нематериальные активы отражаются на балансе компании и могут быть амортизированы на протяжении периода их использования. Оценка стоимости нематериальных активов может быть сложной задачей, поскольку их стоимость может изменяться в зависимости от многих факторов, таких как изменения в законодательстве, конкуренция на рынке и технологические изменения.

Критерии признания нематериальных активов

Признание нематериальных активов

Критерием признания нематериальных активов является их будущая экономическая выгода, которая может быть оценена надежно и точно. Нематериальные активы должны удовлетворять определенным критериям для того, чтобы их можно было признать как активы в бухгалтерском учете. Одним из таких критериев является возможность получения будущей экономической выгоды, которая может быть оценена достаточно надежно.

Другим критерием признания нематериальных активов является их идентифицируемость, то есть способность их отличать от других активов и прав. Также для признания нематериальных активов необходимо, чтобы их стоимость была измерима с достаточной точностью и надежностью, чтобы можно было учитывать их в финансовом отчете. Важным условием является наличие у юридического лица прав на нематериальный актив, которые могут быть защищены законом и использованы в хозяйственной деятельности.

Отдельное приобретение нематериального актива - это процесс получения юридическим лицом прав на использование нематериального актива путем его покупки у другого юридического или физического лица.

При отдельном приобретении нематериального актива юридическое лицо заключает договор купли-продажи, лицензионного соглашения или иного аналогичного соглашения с продавцом нематериального актива. В соответствии с договором юридическое лицо получает право на использование нематериального актива и признает его стоимость как себестоимость при расчете налога на прибыль.

При отдельном приобретении нематериального актива необходимо учитывать ряд особенностей, таких как проверка наличия прав на использование нематериального актива у продавца, оценка его стоимости, установление сроков действия прав на использование и др. Также необходимо учитывать возможные налоговые последствия, связанные с отдельным приобретением нематериального актива, такие как НДС и налог на прибыль.

Приобретение нематериальных активов в рамках объединения бизнесов может происходить в различных формах, например, в результате слияния или поглощения компаний, создания совместных предприятий или приобретения прав на интеллектуальную собственность.

При этом, согласно российскому законодательству, приобретение нематериальных активов в рамках объединения бизнесов может признаваться отдельным приобретением или приобретением в составе группы активов. Решение об этом принимается в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.

Признание приобретенных нематериальных активов осуществляется в соответствии с общими правилами бухгалтерского учета, а именно: они должны соответствовать критериям идентификации и измерения, а также должны быть достоверно зафиксированы в учетной документации. В случае, если нематериальный актив признается составной частью группы активов, то его стоимость определяется на основе совокупной стоимости группы активов и распределяется между составляющими ее активами в соответствии с их долей в стоимости группы активов.

Приобретение нематериальных активов за счет государственной субсидии также может быть признано отдельным приобретением нематериального актива. В этом случае, признание нематериального актива происходит на дату получения государственной субсидии.

При этом необходимо учитывать, что если субсидия получена на приобретение готового нематериального актива, то его стоимость признается по фактическим затратам на его приобретение (стоимость покупки). Если же субсидия получена на создание нематериального актива, то его стоимость определяется по затратам, связанным с его созданием и включает, например, затраты на исследования и разработки, амортизацию оборудования и инструментов, затраты на обучение и трудовые затраты персонала, занятого в процессе создания актива.

Обмен нематериальных активов может происходить, например, при слиянии или приобретении компаний, реорганизации предприятия, реструктуризации бизнеса и т.д.

При обмене нематериальных активов, в том числе при их передаче в качестве вклада в уставный капитал другой организации, признание такого обмена может осуществляться, если обменявшиеся активы соответствуют определенным критериям.

Один из таких критериев - установление справедливой стоимости обмениваемых активов. Это означает, что стоимость нематериальных активов, участвующих в обмене, должна быть определена на основе объективных данных и отражать реальную стоимость этих активов на дату их передачи.

Если стоимость обмениваемых активов не установлена, либо она не отражает их реальную стоимость, то признание обмена может быть отложено до момента определения справедливой стоимости активов. Также следует учитывать, что при обмене нематериальных активов могут возникать налоговые обязательства, связанные с уплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Нематериальные активы, созданные самой организацией, могут быть признаны и учтены в бухгалтерском учете, если они отвечают определенным критериям.

В соответствии с российским законодательством, к нематериальным активам, созданным организацией, относятся такие объекты, как:

  • Результаты интеллектуальной деятельности (изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров и т.д.);
  • Нематериальные активы, связанные с использованием компьютерной техники и программного обеспечения (права на использование компьютерных программ, баз данных, права на использование сайтов, доменных имен и т.д.);
  • Нематериальные активы, связанные с правами на использование объектов недвижимого имущества (например, права на аренду недвижимости, права на использование земельных участков);
  • Другие нематериальные активы (например, лицензии на использование интеллектуальной собственности, авторские права, права на производство и распространение фильмов и т.д.).

Для признания нематериальных активов, созданных организацией, необходимо выполнение определенных условий, включающих в себя наличие юридического документа, подтверждающего право на использование таких активов, возможность контроля над ними, а также достоверность информации о стоимости и ожидаемых экономических выгодах от их использования.

Критерии признания нематериального актива по МСФО

Признание нематериальных активов по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) требует соблюдения следующих критериев:

  • Ожидаемая экономическая выгода: организация должна доказать, что нематериальный актив предполагаемо приведет к будущим экономическим выгодам, таким как увеличение доходов, снижение расходов или улучшение имиджа.
  • Контроль над активом: организация должна доказать, что она имеет контроль над нематериальным активом и его использованием.
  • Возможность измерения стоимости: организация должна иметь возможность измерить стоимость нематериального актива с достаточной точностью.
  • Надежность информации: информация, связанная с нематериальным активом, должна быть достоверной и проверяемой.
  • Юридическая защита: организация должна иметь юридическую защиту над нематериальным активом, например, патентом или лицензией.
  • Приобретение: нематериальный актив должен быть приобретен организацией или результатом ее внутренних разработок.

Следуя этим критериям, организация может признать свой нематериальный актив в соответствии с МСФО.

Также критерии признания нематериальных активов по МСФО включают:

  • Идентифицируемость: нематериальный актив должен быть идентифицирован и различен от других активов.
  • Контроль: организация должна контролировать будущие экономические выгоды, связанные с нематериальным активом.
  • Вероятность получения будущих экономических выгод: должна существовать вероятность того, что будущие экономические выгоды, связанные с нематериальным активом, будут получены.
  • Измеряемость: нематериальный актив должен быть измеряем в денежном выражении.
  • Стоимость: стоимость нематериального актива должна быть надежно определена.
  • Период полезного использования: должен быть определен период, в течение которого нематериальный актив будет использоваться организацией.
  • Способность к генерированию будущих экономических выгод: нематериальный актив должен быть способен генерировать будущие экономические выгоды.

Если все критерии признания нематериального актива по МСФО выполняются, то организация может признать нематериальный актив в своей финансовой отчетности.

Расскажем подробнее о некоторых из них:

Идентифицируемость является одним из критериев признания нематериальных активов по МСФО. Согласно МСФО, нематериальный актив должен быть идентифицируемым, то есть:

  1. Его можно отделить от организации и продать, сдать в аренду или передать в залог, либо он обладает самостоятельной стоимостью.
  2. Он произвел или будет производить экономические выгоды в будущем.
  3. Его стоимость может быть достоверно определена.

Например, права на использование программного обеспечения или лицензий на технологии являются идентифицируемыми нематериальными активами, так как их можно продать, они приносят экономические выгоды и их стоимость может быть достоверно определена.

Важно отметить, что идентифицируемость не обязательно означает, что нематериальный актив может быть физически отделен от организации. Например, бренд или имидж организации могут быть идентифицируемыми нематериальными активами, несмотря на то, что их нельзя отделить от организации.

Подконтрольность (Control) - это критерий, который определяет, имеет ли компания право на экономические выгоды, связанные с нематериальным активом, и способна ли она контролировать будущие экономические выгоды.

Для идентификации подконтрольности нематериального актива по МСФО необходимо рассмотреть следующие вопросы:

  1. Какой уровень контроля у организации над нематериальным активом?
  2. Какие внешние факторы могут повлиять на возможность организации получать экономические выгоды от нематериального актива?
  3. Какие ограничения существуют в отношении использования нематериального актива?
  4. Какие риски связаны с нематериальным активом, и как они будут управляться организацией?

Если компания имеет контроль над нематериальным активом, может использовать его в своих интересах и принимать решения относительно его использования, то этот критерий считается выполненным. Однако если компания не имеет контроля над нематериальным активом, например, если он находится в совместном предприятии или в аренде, то подконтрольность не признается.

Также следует учитывать возможность воздействия внешних факторов, таких как изменение законодательства или технологических инноваций, на получение экономических выгод от нематериального актива. Если организация не способна контролировать эти факторы, то подконтрольность не признается.

Ограничения использования нематериального актива могут также влиять на подконтрольность. Например, если нематериальный актив не может быть использован в определенной стране или для определенных целей, то компания не может контролировать его использование и подконтрольность не признается.

Наконец, необходимо учитывать риски, связанные с нематериальным активом, и способы их управления. Если компания не способна управлять рисками, связанными с нематериальным активом, то подконтрольность не признается.

Способность приносить экономические выгоды является еще одним критерием признания нематериального актива по МСФО. Для того чтобы нематериальный актив был признан, он должен иметь потенциал приносить будущую экономическую выгоду для организации, будь то в виде увеличения прибыли, снижения затрат, повышения эффективности процессов или укрепления конкурентных позиций на рынке.

Таким образом, нематериальный актив, который не имеет потенциала приносить будущую экономическую выгоду, не может быть признан в качестве такового в соответствии с МСФО. Кроме того, необходимо убедиться в том, что экономическая выгода, которую можно получить от использования нематериального актива, будет значительной и превысит затраты на его создание или приобретение.

Например, нематериальный актив в виде технологии, которая позволяет сократить время производства продукции, может быть признан в качестве такового, если ожидаемые экономические выгоды от ее использования превысят затраты на ее разработку. Однако нематериальный актив в виде названия компании, которое не приносит никакой экономической выгоды, не может быть признан как нематериальный актив по МСФО.

Критерии признания нематериального актива по ПБУ

По ПБУ 14/2007 "Нематериальные активы" критерии признания нематериального актива следующие:

  • Наличие доказательств того, что нематериальный актив приобретен или создан организацией.
  • Ожидаемая экономическая выгода от использования нематериального актива.
  • Способность контролировать нематериальный актив.
  • Надежность идентификации нематериального актива.
  • Стоимость нематериального актива может быть достоверно определена.

Признание нематериального актива по ПБУ происходит на основе соответствующих документов и записей в бухгалтерском учете, подтверждающих факт его приобретения или создания, а также ожидаемую экономическую выгоду и способность контролировать его.

По критериям ПБУ в нематериальные активы могут быть включены следующие объекты:

  • Интеллектуальная собственность, включая авторские права, патенты, торговые марки, знаки обслуживания, коммерческие тайны и другие права, связанные с интеллектуальной деятельностью.
  • Нематериальные результаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, включая различные отчеты, планы, проекты, научные открытия и технические решения.
  • Информационные технологии, включая программное обеспечение, базы данных, компьютерные программы и другие средства автоматизации бизнес-процессов.
  • Ноу-хау и технологии, включая неопубликованные знания и навыки, не являющиеся интеллектуальной собственностью.
  • Франшизы и лицензии на использование имущества и нематериальных активов, принадлежащих другим организациям или физическим лицам.
  • Договорные права и договорные обязательства, включая права на приобретение товаров и услуг, контракты с клиентами и поставщиками, а также права на использование нематериальных активов.

Основное различие между определениями нематериального актива в ПБУ (Положениях по бухгалтерскому учету) и МСФО (Международных стандартах финансовой отчетности) заключается в том, какие активы считаются нематериальными.

В ПБУ нематериальным активом считается актив, не имеющий материальной формы, но обладающий стоимостью и способностью приносить доход. К нематериальным активам относятся права интеллектуальной собственности, лицензии, программное обеспечение, бизнес-процессы и т.д.

В МСФО нематериальным активом также считается актив, не имеющий материальной формы, но для его признания необходимо выполнение определенных условий. Например, актив должен быть контролируемым компанией, то есть компания должна иметь право распоряжаться активом и получать выгоду от его использования. Кроме того, актив должен иметь вероятность того, что будущие экономические выгоды будут поступать в компанию, и стоимость актива должна быть достоверно измеряемой. К нематериальным активам по МСФО также относятся права интеллектуальной собственности, лицензии, программное обеспечение и т.д., но также могут быть признаны некоторые другие активы, например, расходы на исследования и разработки.

Таким образом, основное различие заключается в том, что в ПБУ нематериальным активом считается любой актив без материальной формы, имеющий стоимость и приносящий доход, а в МСФО актив должен соответствовать определенным критериям, чтобы быть признанным как нематериальный.

Смотрите также другие статьи:
Деловая репутация организации
Деловая репутация организации
Учет поступления и создания нематериальных активов
Учет поступления и создания нематериальных активов
Приобретение нематериальных активов
Приобретение нематериальных активов


Заказ услуги


 
Ф.И.О.*
Телефон*