Статья 104 НК РФ - Заявление о взыскании налоговой санкции
(в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ)
1. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 29.11.2010 N 324-ФЗ)
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 29.11.2010 N 324-ФЗ)
2. Заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ)
К заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ)
3. В необходимых случаях одновременно с подачей заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении требования в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.11.2010 N 324-ФЗ)
4. Правила настоящей статьи применяются также в случае привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Комментарий к положениям ст. 104 НК РФ:
Статья 104 НК РФ определяет правила и особенности взыскания налоговых санкций в отношении российских граждан. В соответствии с общими требованиями, этот процесс носит бесспорный характер при невозможности работы с «должниками» без обращения в судебные инстанции. Налоговые структуры имеют право подать исковое заявление по ст. 104 НК РФ, чтобы взыскать санкции с физических лиц. Это положение установлено нормами Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа № А19-20435/2011 от 24.05.2012 года.
При этом стоит отметить, что сведения о праве взыскания налоговых санкций по общему правилу в судебном порядке при пропуске срока уплаты «штрафов» налогоплательщиком не соответствуют требованиям российского законодательства. Также важно учитывать, что подача заявления в суд налоговыми структурами разрешена только в отношении физических лиц без статуса ИП (а также начало рассмотрения дел с коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями, отмеченными в п.2 ст. 45 НК РФ). В других ситуациях государственные органы должны руководствоваться положениями ст. 46 и 47 НК РФ.