Реформация баланса
Прежде чем приступить к действиям по реформации баланса, убедитесь, что документация отправлена в бухгалтерию, а все материальные операции отражаются в бухгалтерском учете. В этих целях в организациях проводится инвентаризация. Только после того, как вы проверите правильность отражения документов в бухгалтерском учете, начинайте проводить реформацию.
Содержание
Что представляет собой реформация баланса
По своей сути это списание доходов или убытков со счетов организаций, которые та получила за прошлый финансовый период. Реформацией баланса занимаются 31 декабря, когда на счете будет зафиксирована последняя финансовая операция.
Специалисты будут осуществлять следующие действия:
- Закрытие счета организации, на котором за последний год отражались прибыль, затраты, финансовые операции, перечень проводок.
- Оценка и перенос материальных результатов за указанный период в счет нераспределенных доходов или непокрытых убытков.
Баланс позволяет получить данные о финансовом положении организаций, определить перечень имущества на счету у компании, сколько сделано операций, какими обязательствами она располагает. Расскажем, как отображать активы и материальные обязательства в бух.учете и на балансе.
В течение года реформацией баланса занимаются только, если компания будет проходить процесс ликвидации. Что касается таких процедур, как выплата дивидендов в промежуточный период, они не требуют изменения бухгалтерского баланса. Дивиденды промежуточного типа будут перечисляться на счет по общим правилам в соответствии с рассчитанным финансовым итогом за определенный период.
Особенности закрытия счетов перед реформацией баланса
При такой процедуре счета закрываются с помощью внутренних проводок, таких, как «продажи», «прибыль и убытки», «другие расходы и доходы». Исключение составляет субсчет, на который закрываются остальные объекты. На нем создается итоговое сальдо, оно переносится на счет с нераспределенной прибылью.
В отчетности за прошлый год организации должны будут по-другому заполнять строчки на балансе по причине использования ФСБУ: речь идет об основных средствах, вложениям по капиталу и лизинге. В справочнике можно узнать, как правильно собрать такой баланс, как отражать новые показатели в отчетных документах.
Особенности проводок к счету по продажам
В течение года на субсчетах к счету 90 создаются показатели по объему выручки, себестоимости, налогам и акцизам. Каждый месяц необходимо отображать разницу между совокупным оборотом дебетового типа и оборотом кредитового типа. Закрытие счетов осуществляется 31 декабря при реформации. В итоге обороты по дебиту и кредиту должны совпадать.
Проводки по прочим расходам и доходам
Ежегодно на субсчетах под номерами 91-1 и 91-2 нарастающим результатом создаются параметры других затрат и доходов. Каждый месяц при закрытии периода с отчетностью отображаются разница между общими оборотами дебетового и кредитового типа. В результате подсчетов такие обороты будут равны. В конце года с помощью заключительных записей все субсчета к основному счету необходимо закрыть. В результате к следующему году не должно быть сальдо ни на одном из счетов, в том числе на синтетических.
Особенности проводок по прибыли и убыткам
В совокупности сальдо по объектам 90-9 и 91-9 до процедуры реформации будет равно сальдо, перемещенному на субсчет по учету прибыли до обложения налогами счета с прибылью и убытками. На других счетах учитываются платежи по налогам и выплаты за счет прибыли после процедуры налогообложения.
Так, те, кто пользуются режимом ПБУ 18/02, отражают суммы с действующим и отложенным налогом или условной прибылью и расходам по налогообложению на прибыль. Лица, которые пользуются специальными режимами, предприниматели, которые ведут бухгалтерский учет, отражают платежи авансового типа. К суммам за счет дохода после обложения налогами относятся штрафные санкции, пени за нарушения в сфере уплаты и декларирования налоговых платежей.
Грамотное планирование работы компании возможно и без формирования прогнозного баланса. Однако, если менеджеры и руководство хотят иметь точные плановые параметры стоимости своего имущества, знать о своих обязательствах, без подробного плана обойтись трудно.
Особенности закрытия субсчетов
В конце года специалисты делают заключительные записи, которыми закрываются дополнительные счета к основному счету под номером 99, в частности:
- Дебет с прибылью или убытком до уплаты налогов и кредит с чистым доходом или убытком.
- Дебет с чистой прибылью или затратой и кредит для субсчета с прибылью или расходом до перечисления налогов.
При использовании системы ПБУ 18/02 и расчете действующего налога по информации из декларации необходимо сделать соответствующие записи:
- Дебет по дополнительному счету с чистой прибылью или затратами и кредит по счету с текущим налогом на полученную прибыль.
- Аналогичный дебет и кредит по счету с отложенным налогом на полученную прибыль.
- Дебет по дополнительному счету с отложенной налоговой выплатой на прибыль и кредит по такому же счету с чистым доходом или убытком.
Если действующий налог определяется по информации из бух. отчетности, делаются несколько другие записи:
- Дебет по чистым затратам или прибыли и кредит по субсчету с условными затратами по налоговому платежу на прибыль.
- Дебет с условной затратой по налоговым платежам на прибыль и кредит с чистым доходом или убытком.
- Дебит с чистой прибылью или расходом и кредит по счету, который носит название постоянного налогового расхода.
- Дебет по счетам с регулярным налоговым расходом и кредит с чистыми доходами или убытками.
Пользователи спецрежимов, предприниматели, которые занимаются бухучетом, закрывают тот субсчет, по которому они перечисляли налоговую выплату. Например, компания, которая работает по упрощенному режиму, может сделать запись с дебетом по чистому доходу или убытку и кредитом по единому платежу по УСН, при этом закрывается субсчет с этим единым налогом.
Аналогичным способом закрываются доп. счеты, на которых велся учет других платежей после обложения налогами.
В результате на сальдовом дополнительном счете будет отображаться полностью прибыль или убытки, накопившиеся за один год. Полученные результаты отображаются на счете под номером 84, который обозначают нераспределенную прибыль или непокрытые затраты.
Расчет финансовых результатов
В последнее число декабря на счете с прибылью и затратами должен появиться чистый материальный результат за прошедший год, он отображается в виде прибыли или убытка. Результат определения после сравнения сальдо дебетового и кредитового типа по счету номер 99. После такого сопоставления данные переносятся на счет с нераспределенным доходом или непокрытыми расходами.
В результате правильно проведенной реформации не должно быть остатка на счете номер 99 после 31 декабря, в начале нового года.
Таким образом, при составлении отчетности, закрытии счетов необходимо правильно проводить реформацию на балансах, что позволит сотрудникам и руководству оценить результаты финансовой деятельности компании.
Возможно, Вас также заинтересует:
Смотрите также другие статьи:
